Патентная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам. Индивидуальный предприниматель вправе получить патент на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п.5 ст.346.45 НК РФ ), если численность наемных работников по всем осуществляемым видам деятельности не превышает 15 человек (п.5 ст.346.43 НК РФ ). Также, ПСН можно совмещать с другими режимами налогообложения (п.6 ст.346.53 НК РФ ).
Применение ПСН освобождет индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов (п.10, п.11 ст.346.43 НК РФ ):
- Налог на доходы физических лиц (по видам деятельности, в отношениии которых применяется ПСН);
- Налог на имущество физических лиц (на имущество, используемое для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
- НДС (только для видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Применение патентной системы налогообложения возможно только в отношении ограниченного перечня видов предпринимательской деятельности, который устанавливается субъектом Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность. В Ставропольском крае приложением 1 к Закону Ставропольского края от 15.10.2012 № 96-кз «О патентной системе налогообложения» (в редакции Законов Ставропольского края от 28.11.2014 № 105-кз, от 05.11.2015 № 106-кз) утвержден следующий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:
Показать перечень
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
- Ремонт, чистка и окраска обуви
- Пошив обуви
- Парикмахерские и косметические услуги
- Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
- Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
- Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов
- Ремонт часов
- Ремонт и изготовление металлоизделий
- Ремонт мебели
- Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
- Перевозка пассажиров по регулярным маршрутам (в городском сообщении)
- Перевозка пассажиров по регулярным маршрутам (в пригородном сообщении)
- Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами
- Перевозка пассажиров по регулярным маршрутам (в междугородном и международном сообщении)
- Ремонт жилья и других построек
- Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
- Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
- Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
- Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
- Ветеринарные услуги
- Сдача в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества
- Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества
- Изготовление изделий народных художественных промыслов
- Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
- Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
- Чеканка и гравировка ювелирных изделий
- Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
- Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
- Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
- Проведение занятий по физической культуре и спорту
- Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
- Услуги платных туалетов
- Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
- Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
- Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
- Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
- Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
- Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
- Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
- Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
- Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
- Услуги по прокату
- Экскурсионные услуги
- Обрядовые услуги
- Ритуальные услуги
- Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли: изделиями из меха, одеждой из кожи, обувью и изделиями из кожи, изделиями из кожи и дорожными принадлежностями, мебелью и товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой, предметами антиквариата
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли: иными товарами, за исключением торговли изделиями из меха, одеждой из кожи, обувью и изделиями из кожи, изделиями из кожи и дорожными принадлежностями, мебелью и товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой, предметами антиквариата
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной торговли): изделиями из меха, одеждой из кожи, обувью и изделиями из кожи, изделиями из кожи и дорожными принадлежностями, мебелью и товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой, предметами антиквариата
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной торговли): иными товарами, за исключением торговли изделиями из меха, одеждой из кожи, обувью и изделиями из кожи, изделиями из кожи и дорожными принадлежностями, мебелью и товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой, предметами антиквариата
- Розничная торговля, осуществляемая передвижными средствами развозной и разносной торговли
- Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
- Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
- Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
- Производство кожи и изделий из кожи
- Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
- Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
- Производство молочной продукции
- Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
- Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
- Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
- Деятельность по письменному и устному переводу
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
- Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
- Резка, обработка и отделка камня для памятников
- Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
- Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Подробнее о патентной системе налогообложения читайте на официальном сайте ФНС России , а также главу 26.5 НК РФ.