В данной статье будут рассмотренны некоторые факты и нюансы процедуры постановки ИП на патентную систему налогообложения (далее - ПСН).
Порядок получения и применения ПСН устанавливается Налоговым кодексом РФ (гл. 26.5), вводится в действие и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, на основании законов субъектов РФ.
ПСН для ИП выгодна тем, что, согласно статье 346.52 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый субъект РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода ориентируясь на экономические условия своего региона, а так же отсутствие обязанности сдавать отчетность.
Условия получения патента:
- Патент может получить только физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП;
- Средняя численность наемных работников ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период, совокупно по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности. Если ИП нанял работников, то ему необходимо встать на учет в Фонд социального страхования и ежеквартально сдавать форму 4-ФСС.
- Патенты можно получить на несколько видов деятельности. Виды деятельности, подпадающие под ПСН — отражены в п. 2 ст. 346.43 части 2 НК РФ. Несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении является одной из причин отказа.
- Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества.
- Индивидуальному предпринимателю не запрещено совмещать несколько режимов налогообложения, согласно главе 26.5 НК РФ.
Основания для отказа в выдачи патента:
- Несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;
- Указание неверного срока действия патента;
- Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;
- Наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
Заявление на патент:
- Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ, заявление на получение патента нужно подать не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
- Если деятельность будет осуществляться в пределах ИФНС, в которой ИП стоит на налоговом учете, то заявление подается в налоговый орган по месту жительства.
- Если деятельность будет осуществляться на территории нахождения объекта осуществления предпринимательской деятельности, то заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Утрата права на ПСН:
- Если с начала календарного года доходы от реализации превысили 60 020 000 руб.;
- Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников оказалась более 15 человек;
- Если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.
- При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода.
Отчетность для ИП на ПСН:
- Индивидуальные предприниматели, работающие на ПСН, имеют право приходовать денежные средства через Бланки строгой отчетности, оформленные в соответствии с действующим законодательством: отпечатанные в типографии, либо сформированные с использованием автоматизированных систем (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 г. N 359 с изменениями и дополнениями от 15.04.2014 г.)
- Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).
- До 20.01.2015 г. обязаны подавать сведения о средней списочной численности сотрудников за год.
- Сдавать ежеквартально форму 4-ФСС, при условии наличия наемных сотрудников.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.